Régimen Fiscal del Agua. Tributos Estatales, Autonómicos y Locales.

Argumento de Régimen Fiscal del Agua. Tributos Estatales, Autonómicos y Locales.

INTRODUCCIÓN .

PRIMERA PARTE
TRIBUTOS ESTATALES

CAPÍTULO I
Tributos sobre el uso del dominio público

1. CANON POR OCUPACIÓN, UTILIZACIÓN Y APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DE DOMINIO PÚBLICO HIDRÁULICO .
2. CANON DE OCUPACIÓN DEL DOMINIO PÚBLICO MARÍTIMO-TERRESTRE DE LA LEY DE COSTAS .

Capítulo II
Tributos recuperadores del coste de las infraestructuras hidráulicas: el canon de regulación y la tarifa de utilización

1. INTRODUCCIÓN .
2. ANTECEDENTES: EL CANON DE RIEGO Y EL CANON DE REGULACIÓN DE LOS DECRETOS 133 Y 144/1960, DE 4 DE FEBRERO .
3. HECHO IMPONIBLE Y NATURALEZA JURÍDICA .
4. SUJETOS PASIVOS. ANÁLISIS DE DIVERSAS CUESTIONES PROBLEMÁTICAS EN LA JURISPRUDENCIA .
5. CUANTIFICACIÓn .
5.1. Cálculo del importe a repercutir a los beneficiarios .
5.2. Reparto del importe del canon o tarifa entre los sujetos pasivos .
5.3. Jurisprudencia sobre cuestiones problemáticas .
6. GESTIÓN .
7. COMPATIBILIDAD DE ESTOS TRIBUTOS CON LA TASA DEL 4% POR PRESTACIÓN DE TRABAJOS FACULTATIVOS PARA LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS (DECRETO 138/1960) .

CAPÍTULO III
Tributos sobre vertidos: canon de control de vertidos
de la Ley de Aguas y canon de vertidos de la Ley de Costas

1. CANON DE VERTIDOS Y CANON DE CONTROL DE VERTIDOS DE LA LEY DE AGUAS ,
1.1. Regulación en la ley de aguas de 1985 .
1.1.1. Hecho imponible y naturaleza jurídica .
1.1.2. Cuantificación .
1.1.2.1. Cálculo del importe del canon .
1.1.2.2. Jurisprudencia sobre cuestiones problemáticas .
1.1.3. Gestión .
1.1.4. Compatibilidad con otros tributos .
1.2. La reforma de la ley de aguas de 1999 y el texto refundido de 2001: el canon de control de vertidos .
1.2.1. Hecho imponible y naturaleza jurídica .
1.2.2. Sujetos pasivos .
1.2.3. Cuantificación .
1.2.3.1. Cálculo del importe del canon .
1.2.3.2. Jurisprudencia sobre cuestiones problemáticas .
1.2.4. Gestión .
1.2.5. Compatibilidad con otras figuras: la independencia del canon de control de vertidos respecto de otros tributos .
1.2.6. Compatibilidad con la tasa del 4 por 100 del decreto 138/1960 .
2. CANON DE VERTIDOS DE LA LEY DE COSTAS .
2.1. Hecho imponible y naturaleza jurídica .
2.2. Sujeto activo y sujetos pasivos .
2.3. Cuantificación .
2.4. Consideraciones sobre la posibilidad de creación de un tributo autonómico sobre vertidos al litoral .
3. TASAS EN MATERIA DE DOMINIO PÚBLICO MARÍTIMO-TERRRESTRE DE LOS ARTÍCULOS 86 Y 87 DE LA LEY DE COSTAS .

SEGUNDA PARTE
TRIBUTOS AUTONÓMICOS

CAPÍTULO I
Tributos sobre saneamiento de aguas

1. INTRODUCCIÓN. EL PLAN NACIONAL DE SANEAMIENTO Y DEPURACIÓN DE AGUAS RESIDUALES .
2. EL SANEAMIENTO DE AGUAS EN DERECHO COMUNITARIO .
3. ENUMERACIÓN DE LOS TRIBUTOS CREADOS POR LAS COMUNIDADES AUTO¬NÓMAS .
4. HECHO IMPONIBLE Y NATURALEZA JURÍDICA .
4.1. Cuota suplementaria de la tarifa de Madrid .
4.2. Canon destinado a la protección y mejora del acuífero insular de Canarias .
4.3. Canon de saneamiento de Navarra .
4.4. Canon del agua de cataluña .
4.5. Canon de saneamiento de Baleares .
4.6. Canon de saneamiento de Valencia .
4.7. Canon de saneamiento de Galicia .
4.8. Canon de saneamiento del Principado de Asturias .
4.9. Canon de saneamiento de La Rioja .
4.10. Canon de saneamiento de Murcia .
4.11. Canon de saneamiento deAragón .
4.12. Canon de saneamiento de Cantabria .
4.13. Cánones de aducción y depuración de Castilla-La Mancha .
4.14. Canon del agua del País Vasco .
5. EXENCIONES .
6. ANÁLISIS DE LA CONSTITUCIONALIDAD DE ESTOS TRIBUTOS .
6.1. Principios de justicia material y formal de los tributos .
6.1.1. Principios de generalidad e igualdad .
6.1.2. Principio de capacidad económica .
6.2. Principios de territorialidad y unidad de mercado .
6.2.1. Prohibición de gravar bienes situados fuera del territorio de la Comunidad Autónoma .
6.2.2. Prohibición de adoptar medidas tributarias que supongan obstáculo para la libre circulación de personas .
6.2.3. Prohibición de adoptar medidas tributarias que supongan obstáculo para la libre circulación de mercancías o servicios .
6.3. Limitaciones previstas en los artículos 6.2, 6.3 y 6.4 de la Ley Orgánica deFinanciación de las Comunidades Autónomas .
7. SUJETOS PASIVOS .
7.1. Contribuyentes y sustitutos .
7.2. Cuestiones problemáticas en la jurisprudencia .
8. CUANTIFICACIÓN: BASE IMPONIBLE, CUOTA Y TARIFAS .
8.1. Sistemas de determinación de la base imponible. Análisis de su regulación en la normativa autonómica y de las cuestiones problemáticas en la jurisprudencia .
8.2. Tipo de gravamen y tarifas .
8.2.1. La cuota es el resultado de sumar una cuota fija o de servicio y una cuota variable o de consumo .
8.2.2. La cuota es el resultado de aplicar sobre el volumen de consumo o vertido un precio por metro cúbico y un coeficiente corrector en función de la carga contaminante .
8.2.3. La cuota tiene un componente fijo y un tipo aplicable por volumen de agua en los usos domesticos y por carga contaminante en los industriales .
8.2.4. La cuota se compone de un tipo general y de un tipo específico .
8.2.5. Otros sistemas de determinación de la cuota .
8.3. Bonificaciones .
9. RECAPITULACIÓN .

CAPÍTULO II
Compatibilidad entre tributos estatales y autonómicos

1. LA COMPATIBILIDAD ENTRE EL CANON DE VERTIDOS ESTATAL Y LOS CÁNONES AUTONÓMICOS .
1.1. Introducción .
1.2. La compatibilidad entre el canon estatal de vertidos y los tributos autonómicos en la legislación estatal .
1.2.1. Regulación en la Ley de Aguas de 1995 .
1.2.2. Regulación tras la reforma de la Ley de Aguas de 1999 .
1.3. La compatibilidad entre los tributos estatales y autonómicos en la legislación autonómica .
1.4. La compatibilidad entre tributos autonómicos sobre saneamiento y canon de vertidos estatal en la jurisprudencia .
2. LA COMPATIBILIDAD ENTRE TRIBUTOS AUTONÓMICOS Y CANON DE LA LEY DE COSTAS EN LA JURISPRUDENCIA .
3. LA COMPATIBILIDAD ENTRE TRIBUTOS AUTONÓMICOS Y CÁNONES ESTATALES DE REGULACIÓN YTARIFA DE UTILIZACIÓN DE LOS BIENES DEL DOMINIO PÚBLICO HIDRÁULICO .

CAPÍTULO III
Otros tributos autonómicos

1. INTRODUCCIÓN .
2. CANON ANDALUZ DE MEJORA .
3. IMPUESTO SOBRE VERTIDOS A LAS AGUAS LITORALES DE ANDALUCÍA
4. IMPUESTO POR VERTIDOS AL MAR DE LA REGIÓN DE MURCIA .
5. EL FUTURO IMPUESTO ANDALUZ SOBRE EL AGUA .
5.1. Hecho imponible .
5.2. Supuestos de no sujeción y exenciones .
5.3. Sujetos pasivos .
5.4. Base imponible, tipo de gravamen y cuota .
5.5. Período impositivo, devengo y gestión .
5.6. Compatibilidad del futuro Impuesto andaluz sobre el Agua con otras figuras tributarias .
6. BREVES CONSIDERACIONES SOBRE LAS FUTURAS TASAS DE ADUCCION Y DEPURACIÓN DE ANDALUCÍA .
7. DEDUCCIÓN AUTONÓMICA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS POR INVERSIONES EN DISPOSITIVOS DOMÉSTICOS DE AHORRO DE AGUA DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MURCIA .

TERCERA PARTE
TRIBUTOS LOCALES

Capítulo I
Competencias de los entes locales sobre el abastecimiento
de agua y su saneamiento

1. ABASTECIMIENTO .
1.1. La tradicional atribución al municipio de competencia sobre abastecimiento de agua .
1.2. Delimitación del concepto de abastecimiento .
1.3. El abastecimiento de agua como servicio público esencial, obligatorio y reservado a los entes locales .
1.4. Servicio prestado en concurrencia con otras administraciones públicas: Estado y comunidades autónomas, así como con sujetos privados .
1.5. Servicio prestado mediante fórmulas asociativas supramu¬nicipales. En particular, las mancomunidades de municipios
2. SANEAMIENTO .
2.1. La tradicional atribución al municipio de competencias sobre el saneamiento .
2.2. Delimitación del concepto de saneamiento .
2.3. El alcantarillado y tratamiento de aguas residuales, competencias del municipio en los términos de la legislación estatal y autonómica .
2.3.1. Legislación de aguas .
2.3.2. Legislación de sanidad .
2.3.3. Legislación autonómica .
2.3.4. Real Decreto-Ley 11/1995 .
2.4. El alcantarillado y la depuración como servicio público obligatorio, esencial e indispensable, reservados a los entes locales, pero condicionado por la legislación sectorial .
2.5. La supramunicipalidad como fórmula de prestación del servicio de saneamiento, en especial las mancomunidades de municipios .

CAPITULO II
Tributos locales sobre abastecimiento y saneamiento

1. LAS TASAS LOCALES POR LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE ABASTECIMIENTO DE AGUA Y SU SANEAMIENTO POR PARTE DE LOS ENTES LOCALES .
1.1. Polémica sobre la naturaleza jurídica de la contraprestación que satisface el usuario de los servicios de abastecimiento y saneamiento: ¿tasa, precio público o precio privado? .
1.1.1. Primera etapa: regulación anterior a la Ley 39/1988: naturaleza no tributaria. Potestad tributaria y potestad tarifaria .
1.1.2. Segunda etapa. Ley 39/1988 reguladora de las haciendas locales y Ley 8/1989, de tasas y precios publicos: introducción de la figura de los precios publicos. Mayor confusión. Exclusión de los precios privados .
1.1.3. Tercera etapa. La sentencia 185/1995, y su proyección en la Ley 25/1998: reordenacion de las tasas y precios publicos; de nuevo, olvido de los precios privados .
1.1.4. Cuarta etapa. La ley 58/2003, General Tributaria y el Texto Refundido de las Haciendas Locales de 2004: en régimen de Derecho publico: mediante cualquiera de las formas previstas para la gestión del servicio público .
1.2. Elementos esenciales de las tasas de suministro de agua .
1.2.1. Hecho imponible .
1.2.2. Sujeto activo .
1.2.3. Sujeto pasivo .
1.2.4. Cuota tributaria .
1.2.4.1. Criterios y principios de cuantificación .
1.2.4.2. Factores estructurales de la tarifa .
1.2.4.3. Factores no estructurales de la tarifa .
1.2.4.4. Impuesto sobre el Valor Añadido .
1.2.5. Gestión .
1.3. Elementos esenciales de las tasas de alcantarillado y saneamiento .
1.3.1. Hecho imponible .
1.3.1.1. Servicios de alcantarillado y de tratamiento y depuración de aguas residuales .
1.3.1.2. Servicios de vigilancia especial de alcantarillas particulares .
1.3.2. Sujeto activo .
1.3.3. Sujeto pasivo .
1.3.4. Cuota tributaria .
1.3.5. Gestión .
2. LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES POR LA REALIZACIÓN DE OBRAS O POR EL ESTABLECIMIENTO O AMPLIACIÓN DE SERVICIOS RELACIONADOS CON EL ABASTECIMIENTO DE AGUA Y SU SANEAMIENTO .
2.1. Hecho imponible y requisitos para su establecimiento .
2.1.1. Obras públicas o establecimiento o ampliación de servicios publicos. ¿se incluye tambien la mejora de redes y alcantarillados? .
2.1.2. Obras o servicios de carácter local .
2.1.3. Beneficio especial. ¿incluye obras que afectan a toda la poblacion u obras realizadas por entes supramu¬nicipales? .
2.2. Sujeto activo .
2.3. Sujeto pasivo: propietario; concesionario; empresas suministradoras; ayuntamiento integrante del ente supramunicipal .
2.4. Base imponible integrada solo por la inversion local .
2.5. Cuota tributaria .
2.6. Compatibilidad de las contribuciones especiales con otros tributos: tasas y cuota de urbanización .
3. COMPATIBILIDAD DE LOS TRIBUTOS LOCALES CON LOS TRIBUTOS ESTATALES Y AUTONÓMICOS .
3.1. Compatibilidad de los tributos locales con el canon estatal de control de vertidos .
3.2. Compatibilidad de los tributos locales con los tributos autonómicos .

ADDENDA
El precio del agua: diseño de una tarifa

1. INTRODUCCIÓN .
2. ANÁLISIS DE LOS PRECIOS POR SUMINISTRO DOMICILIARIO DE AGUA EN LOS MUNICIPIOS QUE FORMAN PARTE DE LA MANCOMUNIDAD DE LA COSTA DEL SOL OCCIDENTAL .
3. VARIABLES QUE HAN DE SER TENIDAS EN CUENTA PARA ELABORAR UNA TARIFA .
4. CONCLUSIONES .

BIBLIOGRAFÍA .