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La Exención en el Iva de las Entregas Intracomunitarias.

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Categoría:Otros
ISBN: 9788498362251
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Argumento de La Exención en el Iva de las Entregas Intracomunitarias.

0PRESENTACIÓN .
XV
CAPÍTULO PRIMERO
LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS EN EL RÉGIMEN
TRANSITORIO DEL IVA
I. NORMATIVA REGULADORA DEL IVA
3
II. EL IVA Y LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS. LAS ENTREGAS DE BIENES
4
A. Operaciones sujetas
4
B. Entregas intracomunitarias de bienes
8
C. Mecanismo básico de exención de entregas intra¬co¬munitarias
11
III. ALGUNOS PROBLEMAS DERIVADOS DEL SISTEMA ACTUAL
13
A. El Plan de prevención del fraude fiscal y los Planes generales de control ributario de 2005 y 2006 de la Agencia Tributaria
14
B. La Ley 36/2006 de medidas para prevención del fraude fiscal
16
IV. COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA DE LOS ESTADOS MIEMBROS EN EL ÁMBITO DEL IVA INTRACOMUNITARIO
18
V. MÉTODO DE TRABAJO
26
CAPÍTULO SEGUNDO
NORMAS REGULADORAS DE A EXENCIÓN
I. DISPOSICIONES APLICABLES
29
A. Normativa española
29
B. Normativa Comunitaria
33
II. DEFICIENCIA BÁSICA DE LAS DISPOSICIONES VIGENTES
36
CAPÍTULO TERCERO
SUJETOS DE LA ENTREGA DE BIENES EXENTA DEL IVA.
EL ADQUIRENTE
I. EL OPERADOR INTRACOMUNITARIO ACREDITADO COMO TAL MEDIANTE SU NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL
41
II. EL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL SEGÚN EL TEXTO CONSOLIDADO
44
III. CONTROL DE LA VERACIDAD DE LOS DATOS DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO
47
A. Normativa española
49
B. Normativa comunitaria
52
IV. COMPROBACIÓN VOLUNTARIA DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL POR PARTE DEL TRANSMITENTE
54
V. CONSECUENCIAS DE LA FALTA DE COMPROBACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL DEL ADQUIRENTE
57
A. Falta de comprobación de un número de identificación fiscal
58
B. Falta de comprobación de un número de identificación incorrecto
59
C. Necesidad de distinguir los dos supuestos anteriores
60
VI. ALCANCE DE LA COMPROBACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL DEL ADQUIRIENTE POR PARTE DEL TRANSMITENTE
65
A. Constatación formal de su validez que no puede extenderse a la investigación de la actividad real del operador intracomunitario
65
B. Advertencias del Plan de prevención del fraude fiscal y de los Planes generales de control tributario sobre el Registro de Operadores Intraco¬munitarios
71
CAPÍTULO CUARTO
SUJETOS DE LA ENTREGA DE BIENES EXENTA DEL IVA.
EL TRANSMITENTE
I. IDENTIFICACIÓN DEL VENDEDOR DE LOS BIENES O REALIZADOR DE LA ENTREGA DE BIENES EXENTA
84
A. Normativa española
84
B. Algunos problemas derivados de las disposiciones anteriores
88
1. Duplicación del número de identificación fiscal
88
2. Deficiencias normativas sobre la asignación del número específico de identificación de los operadores intraco¬munitarios y realidad del mercado
89
3. Comprobación de las actividades reales a efectos de la asignación del número de identificación fiscal
93
C. Disposiciones de la Sexta Directiva
96
II. OBLIGACIONES CENSALES. EL REGISTRO DE OPERADORES INTRACOMUNITARIOS
97
A. Obligaciones censales
97
B. El nuevo registro y su finalidad
99
C. Altas, modificaciones y bajas en el Registro de Operadores Intracomunitarios
104
1. Altas
105
2. Modificaciones
106
3. Bajas
107
4. Comprobación de declaraciones
108
III. DEBER DE EXPEDIR LA FACTURA
108
A. Normativa española
108
B. Disposiciones de la Sexta Directiva
112
IV. CONSECUENCIAS DE LA CARENCIA DEL NÚMERO ESPECÍFICO DE OPERADOR INTRACOMUNITARIO Y DE SU FALTA DE CONSIGNACIÓN EN LA FACTURA
115
V. CONSECUENCIAS DE LA FALTA DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES CENSALES
120
VI. OTRAS OBLIGACIONES FORMALES DE TRANSMITENTE
122
A. La declaración recapilativa de operaciones intra¬co¬munitarias
123
B. El suministro de información estadística a efectos del sistema Intrastat
126
VII. OBSERVACIÓN FINAL
128
CAPÍTULO QUINTO
EL TRANSPORTE DE LOS BIENES COMO REQUISITO PARA
LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN
I. LA EXPEDICIÓN O TRANSPORTE DE LOS BIENES A OTRO ESTADO DE LA UNIÓN EUROPEA
133
A. Normativa española
133
B. Normativa comunitaria
138
II. EXPEDICIÓN O TRANSPORTE DE LOS BIENES REALIZADO POR EL VENDEDOR
139
A. Prueba de la expedición o transporte
139
B. ¿Cuándo debe aplicarse la exención? Deficiencias de las normas vigentes
143
1. Perfeccionamiento del contrato de compraventa, puesta a disposición de los bienes y entrega de los mismos
144
2. Devengo del IVA y obligación de emitir factura
146
3. Posible revisión de la regla de devengo como vía de solución de los problemas expuestos
151
III. TRANSPORTE DE LOS BIENES REALIZADO POR EL COMPRADOR
153
A. Solicitud de la exención por el comprador que asume el transporte de los bienes a otro estado miembro
154
B. ¿Cuándo debe aplicarse la exención? Deficiencias de las normas vigentes y su inadecuación ante conductas defrau¬datorias del comprador
157
IV. LOS PROBLEMAS DE LA PRUEBA DEL TRANSPORTE EN EL PRIMER INFORME DE LA COMISIÓN SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DEL RÉGIMEN TRANSITORIO
161
CAPÍTULO SEXTO
EL INCUMPLIMIENTO DEL DEBER DE TRANSPORTAR LOS BIENES A OTRO ESTADO DE LA UNIÓN EUROPEA
I. DELIMITACIÓN DEL SUPUESTO DE FRAUDE
169
II. LA CONDUCTA DEL COMPRADOR
171
A. Disfrute indebido de un beneficio fiscal
172
B. Incumplimiento del deber de disponer de un número de identificación fiscal y de las obligaciones censales
175
C. Defraudación de la cuota del IVA
175
III. LA CONDUCTA DEL VENDEDOR
177
IV. LA CUESTIÓN DE LA PRUEBA
185
A. Prueba de transporte
186
B. Prueba de que el transporte corresponde al comprador
191
C. Breve comentario sobre los documentos probatorios del artículo 13.2.2.º. La factura
199
CAPÍTULO SÉPTIMO
CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS PARA LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN
I. VÍAS DE ACTUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. EL VENDEDOR COMO SUJETO PASIVO DEL IVA
205
II. EL COMPRADOR COMO RESPONSABLE SOLIDARIO
207
A. Sucesivas redacciones del artículo 87 Uno de la Ley
208
B. La insatisfactora e innecesaria solución normativa. Sobre la posible inversión del sujeto pasivo
209
III. ACTUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
212
A. Exigencia de la deuda tributaria al adquirente de los bienes
213
B. Exigencia de la deuda tributaria al vendedor de los bienes
215
CAPÍTULO OCTAVO
SANCIONES
I. LA INDEBIDA IMPOSICIÓN DE SANCIONES AL VENDEDOR COMO CONSECUENCIA DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE LA EXENCIÓN POR PARTE DEL COMPRADOR
223
II. DOCTRINA ADMINISTRATIVA
225
A. Consulta a la Dirección General de Tributos
225
B. Resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía
227
1. Resolución de 29 de enero de 2004
227
2. Resoluciones de 27 de julio de 2004
230
C. ¬La inesperada intrerpretación de la Resolución del TEAC de 23 de septiembre de 1999
231
D. La resolución del TEAC de 20 de diciembre de 2000. Resoluciones posteriores
235
III. SENTENCIAS DE LA AUDIENCIA NACIONAL
239
A. Sentencia de 2 de diciembre de 2005
239
B. Sentencias de 23 de junio y 7 de julio de 2006.
241
CAPÍTULO NOVENO
LA POSIBLE VINCULACIÓN ENTRE LA EXENCIÓN DEL IVA Y
LA DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES COMO REQUISITO DE SU CORRECTA APLICACIÓN Y FUNDAMENTACIÓN DE LA SANCIÓN
I. ENTREGAS SUJETAS A IVA Y A IMPUESTOS ESPECIALES. REGÍMENES DE CIRCULACIÓN INTRACOMUNITARIA
247
II. EXENCIÓN DEL IVA EN EL CASO DE CIRCULACIÓN DE LOS PRODUCTOS EN RÉGIMEN SUSPENSIVO
252
III. DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES EN EL CASO DE CIRCULACIÓN DE LOS PRODUCTOS FUERA DEL RÉGIMEN SUSPENSIVO
255
A. Envíos garantizados
258
1. La difícil constatación de que el comprador ha garantizado el pago de los Impuestos Especiales en el país de destino
260
2. Emisión del documento simplificado de acompañamiento
262
3. Solicitud de devolución
264
4. Destrucción de marcas fiscales incorporadas a los productos
266
B. Ventas a distancia
268
IV. INEXISTENCIA DE VINCULACIÓN ENTRE EXENCIÓN DEL IVA Y DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ESPECIALES EN LOS ANTERIORES SISTEMAS DE CIRCULACIÓN INTRACOMUNITARIA
274
A. Envíos garantizados
275
B. Ventas a distancia
279
C. Conclusión
279
V. SUPUESTOS DE FRAUDE
280
VI. DOCTRINA ADMINISTRATIVA SOBRE LA POSIBLE VINCULACIÓN ENTRE EXENCIÓN DEL IVA Y SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ESPECIALES
283
VII. SENTENCIAS DE LA AUDIENCIA NACIONAL
294
VIII. CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA DE IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE CIRCULACIÓN INTRACOMUNITARIA
295
IX. CONCLUSIONES DEL INFORME LAS OPERACIONES SOBRE EL VALOR AÑADIDO Y EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES
299
X. ¿SE APLICAN LAS NORMAS SOBRE IMPUESTOS ESPECIALES A EMPRESARIOS QUE NO SON SUJETOS PASIVOS DE LOS MISMOS?
303
XI. CONCLUSIÓN
304
CONCLUSIONES
I. SOBRE LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN DEL IVA
309
II. SOBRE LA FALTA DE VINCULACIÓN ENTRE EXENCIÓN DEL IVA Y LA DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES
311
III. SOBRE LAS SANCIONES
313
ANEXO
I. CONCLUSIONES DEL INFORME LAS OPERACIONES INTRA¬CO¬MUNITARIAS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Y EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES ARMONIZADOS
319
II. SENTENCIAS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA
324
BIBLIOGRAFÍA
327
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