Análisis teórico - práctico del ISR y del IETU de las personas morales del régimen general de Ley INTRODUCCION IMPUESTO SOBRE LA RENTA TITULO I PERSONAS MORALES CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES Sujetos al pago del impuesto Definición de conceptos Determinación de factores de ajuste y de actualización CAPITULO II. DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO Resultado fiscal Pérdidas fiscales Impuesto anual CAPITULO III. DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Generalidades Actualización de las pérdidas fiscales en los pagos provisionales Otros aspectos Liquidación de sociedades Fusión de sociedades Escisión de sociedades Fideicomisos Ejercicios en los que no se presentan pagos provisionales Disminución de los pagos provisionales CAPITULO IV. DETERMINACION DE LA PTU Generalidades CAPITULO V. DEDUCCION DE INVERSIONES Generalidades Aplicación de por cientos menores a los autorizados Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles Suspensión de la deducción Por cientos máximos de deducción autorizados Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor Otros aspectos CAPITULO VI. DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES Mecánica conforme a la LISR Mecánica conforme al Decreto del 20 de junio de 2003 CAPITULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACION Generalidades Concepto de créditos Concepto de deudas Cancelación de operaciones CAPITULO VIII. COSTO DE LO VENDIDO Generalidades Elementos que conforman el costo de ventas fiscal Sistema de costeo directo con base en costos históricos Efectos fiscales en la elección del sistema de costeo Métodos para la valuación de inventarios Modificaciones al valor de los inventarios (pérdidas) Enajenaciones a plazo y contratos de arrendamiento financiero Régimen de transición. Tratamiento de los inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2004 CAPITULO IX. ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS Generalidades CAPITULO X. PERDIDAS O UTILIDADES CAMBIARIAS Acumulación y deducción en el ISR de pérdidas o ganancias cambiarias Pérdidas o utilidades cambiarias para efectos de la PTU CAPITULO XI. ISR POR PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES Cálculo del impuesto mensual Cálculo del impuesto anual CAPITULO XII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA Generalidades Utilidad fiscal neta del ejercicio Utilidad fiscal neta negativa Otros aspectos Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2001 CAPITULO XIII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA Generalidades CAPITULO XIV. CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION Generalidades CAPITULO XV. REDUCCIONES DE CAPITAL Y LIQUIDACION DE PERSONAS MORALES Determinación de la utilidad distribuida gravable Determinación de la utilidad distribuida adicional Otros aspectos CAPITULO XVI. SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION Generalidades CAPITULO XVII. REGIMEN SIMPLIFICADO Obligados a tributar en este régimen Utilidad gravable o pérdida fiscal Impuesto del ejercicio Pagos provisionales Régimen simplificado abrogado CAPITULO XVIII. COSTO PROMEDIO DE ACCIONES Generalidades Acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a 12 meses Acciones cuyo periodo de tenencia es de 12 meses o inferior Acciones cuyo periodo de tenencia sea por una parte no mayor a 12meses y, por la otra parte, superior a dicho periodo de tenencia Cufinre para determinar el costo promedio por acción CAPITULO XIX. REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL Comentario general Régimen de consolidación fiscal Reforma 2010 Impuestos diferidos en la consolidación fiscal IETU IA CAPITULO XX. ESTIMULO FISCAL DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO Estímulo fiscal del fomento al primer empleo IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA TITULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES Sujetos del impuesto Definición de conceptos Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país Determinación de factores de actualización CAPITULO II. INGRESOS Ingresos gravados Momento en que se acumulan los ingresos Ingresos exentos CAPITULO III. DEDUCCIONES AUTORIZADAS Deducciones que se podrán efectuar Requisitos de las deducciones autorizadas TITULO II PERSONAS MORALES CAPITULO I. IMPUESTO DEL EJERCICIO Determinación de la base gravable del IETU del ejercicio Determinación del impuesto anual Acreditamientos contra el impuesto anual CAPITULO II. PAGOS PROVISIONALES Determinación de los pagos provisionales Acreditamientos contra los pagos provisionales CAPITULO III. REGIMEN SIMPLIFICADO Determinación de la base gravable del IETU del ejercicio Determinación del impuesto anual Acreditamientos contra el impuesto anual Determinación de los pagos provisionales Acreditamientos contra los pagos provisionales TITULO III CREDITOS FISCALES CAPITULO I. CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A INGRESOS Determinación del crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos Actualización y disminución del crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos CAPITULO II. CREDITO FISCAL POR EL PAGO DE SALARIOS, INGRESOS ASIMILADOS A ESTOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Determinación del crédito fiscal por el pago de salarios, ingresos asimilados a éstos y aportaciones de seguridad social TITULO IV REGIMEN DE TRANSICION AL IETU CAPITULO I. DEROGACION DE LA LIA Y RECUPERACION DEL IA PAGADO EN LOS EJERCICIOS DE 1998 A 2007 Derogación de la LIA Recuperación del IA pagado en los ejercicios de 1998 a 2007 CAPITULO II. CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DE 1998 A 2007 Crédito fiscal por inversiones, acreditable contra el impuesto del ejercicio de 2012 (efectuadas entre el 1o. de enero de 1998 y el 31 de diciembre de 2007) Crédito fiscal por inversiones, acreditable contra los pagos provisionales del ejercicio de 2012 (efectuadas entre el 1o. de enero de 1998 y el 31 de diciembre de 2007) CAPITULO III. CREDITO FISCAL POR INVENTARIOS QUE TENIAN LAS PERSONAS MORALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Crédito fiscal por inventarios, acreditable contra el impuesto del ejercicio de 2012 Crédito fiscal por inventarios, acreditable contra los pagos provisionales del ejercicio de 2012 CAPITULO IV. CREDITO FISCAL POR CIERTAS PERDIDAS FISCALES GENERADAS DE 2005 A 2007, PENDIENTES DE DISMINUIR A PARTIR DEL EJERCICIO DE 2008 Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales, acreditable contra el impuesto del ejercicio de 2012 Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales, acreditable contra los pagos provisionales del ejercicio de 2012 CAPITULO V. CREDITO FISCAL POR LA PERDIDA FISCAL GENERADA EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO, VIGENTE HASTA 2001, PENDIENTE DE DISMINUIR A PARTIR DEL EJERCICIO DE 2008 Crédito fiscal por la pérdida fiscal generada en el régimen simplificado, acreditable contra el impuesto del ejercicio de 2012 Crédito fiscal por la pérdida fiscal generada en el régimen simplificado, acreditable contra los pagos provisionales del ejercicio de 2012 CAPITULO VI. CREDITO FISCAL POR COBROS DERIVADOS DE ENAJENACIONES A PLAZO EFECTUADAS ANTES DEL EJERCICIO DE 2008 Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo, acreditable contra el impuesto del ejercicio de 2012 Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo, acreditable contra los pagos provisionales del ejercicio de 2012 TITULO V ESTIMULOS FISCALES CAPITULO I. ESTIMULO FISCAL A LAS EMPRESAS QUE LLEVEN A CABO OPERACIONES DE MAQUILA TITULO VI OTROS ASPECTOS POR CONSIDERAR CAPITULO I. ACREDITAMIENTO DEL ISR POR LAS SOCIEDADES QUE CONSOLIDAN FISCALMENTE CAPITULO II. ACREDITAMIENTO DEL IETU POR LOS INTEGRANTES DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS CAPITULO III. FIDEICOMISOS CAPITULO IV. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES CAPITULO V. FACULTADES DE LAS AUTORIDADES CAPITULO VI. SUSPENSION DEL PAGO DEL IETU Y CONDONACION POR CONCURSO MERCANTIL
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