Análisis teórico - práctico de las obligaciones fiscales, laborales y de seguridad social de las escuelas INTRODUCCION I. MARCO LEGAL CONCEPTO DE PERSONA MORAL PARA EFECTOS LEGALES SOCIEDADES CIVILES DEDICADAS A LA ENSEÑANZA 1. Concepto de sociedad civil 2. Constitución de la institución educativa A. Personas B. Capital C. Contrato de la institución educativa 3. Adquisición de bienes raíces 4. Instituciones educativas que no se consideran de naturaleza civil 5. Obligaciones de los socios de las instituciones educativas 6. Administración de la institución educativa 7. Disolución de la institución educativa 8. Liquidación de la institución educativa ASOCIACIONES CIVILES DEDICADAS A LA ENSEÑANZA 1. Concepto de asociación civil 2. Constitución de la institución educativa A. Personas B. Patrimonio C. Contrato de la institución educativa 3. Derechos de los asociados de las instituciones educativas 4. Obligaciones de los asociados de las instituciones educativas 5. Administración de la institución educativa 6. Disolución y liquidación de las instituciones educativas DISPOSICIONES RELEVANTES CONTENIDAS EN LA LGE APLICABLES A LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS 1. Concepto de educación 2. Tipos y modalidades de educación 3. Instituciones que imparten educación en el país 4. Sistema educativo nacional 5. Fines que persiguen las instituciones educativas 6. Autorizaciones y reconocimientos de validez oficial de estudios 7. Instituciones que podrán solicitar autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios 8. Procedimiento que deben seguir las instituciones que soliciten autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios 9. Instituciones que no cuentan con reconocimiento de validez oficial de estudios 10. Obligaciones de las sociedades y asociaciones educativas 11. Asociaciones de padres de familia II. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA INSTITUCIONES EDUCATIVAS QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR 1. Antecedentes 2. Entidades que fiscalmente se consideran personas morales 3. Instituciones educativas que deben tributar en el título II de la LISR 4. Concepto de acciones 5. Ingresos acumulables 6. Otros ingresos acumulables 7. Ingresos no acumulables 8. Momento en que se acumulan los ingresos 9. Deducciones autorizadas A. Caso práctico 10. Requisitos de las deducciones autorizadas 11. Gastos e inversiones no deducibles 12. Deducción de inversiones A. Deducción de inversiones en varios ejercicios B. Deducción de inversiones en un solo ejercicio (deducción inmediata) C. Deducción de pérdida de bienes por caso fortuito o fuerza mayor D. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero E. Casos prácticos 13. Pérdidas fiscales 14. Obligaciones fiscales A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) B. Llevar contabilidad C. Expedir y conservar comprobantes D. Expedir constancias de pagos efectuados a residentes en el extranjero E. Presentar declaración informativa de retenciones por servicios profesionales F. Formulación del estado de posición financiera G. Presentar declaración anual H. Presentar declaraciones informativas I. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas residentes en el extranjero J. Por el pago de dividendos K. Registro de inversiones deducidas en forma inmediata L. Llevar un control de inventarios M. Llevar una cuenta de capital de aportación N. Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta O. Dar a conocer un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales P. Información por préstamos, aportaciones o aumentos de capital 15. Pagos provisionales A. Caso práctico 16. ISR del ejercicio A. Caso práctico 17. ISR por pago de dividendos 18. Dividendos por reducción de capital o liquidación A. Casos prácticos 19. Estímulo fiscal del fomento al primer empleo A. Casos prácticos INSTITUCIONES EDUCATIVAS COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR 1. Instituciones educativas no lucrativas 2. Casos en que las instituciones educativas no lucrativas también se convierten en contribuyentes del ISR A. Ingresos por los que se pagará el ISR conforme al título II De las personas morales y título IV De las personas físicas B. Caso práctico 3. Determinación del remanente distribuible A. Distribución del remanente a los integrantes de las instituciones educativas no lucrativas B. Casos prácticos 4. Remanente distribuible sujeto al pago del ISR A. Conceptos que se asimilan a remanente distribuible sujeto al pago del ISR B. Determinación del ISR correspondiente al remanente distribuible ficto C. Caso práctico 5. Instituciones educativas autorizadas para recibir donativos deducibles A. Instituciones educativas no lucrativas que pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles B. Requisitos que deberán cumplir las instituciones educativas y los programas de escuela-empresa que deseen obtener autorización para recibir donativos deducibles C. Autorización para recibir donativos deducibles D. Revocación de la autorización para recibir donativos deducibles E. Requisitos que deben reunir los donativos F. Requisitos que deben reunir los comprobantes que amparen donativos impresos en establecimientos autorizados (impresos hasta el 31 de diciembre de 2010 con vigencia de dos años contados a partir de su fecha de impresión) G. Requisitos que deben reunir los comprobantes de donativos emitidos mediante CFDI H. Directorio de las donatarias autorizadas 6. Sociedades o asociaciones civiles que otorgan becas 7. Programas de escuela-empresa 8. Obligaciones fiscales de las instituciones educativas no lucrativas A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) B. Llevar contabilidad C. Expedir y conservar comprobantes D. Presentar declaración anual E. Presentar declaración anual informativa de ingresos y erogaciones F. Proporcionar constancia a los integrantes del remanente distribuible G. Expedir constancias de pagos efectuados a residentes en el extranjero H. Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros I. Exigir comprobantes con requisitos fiscales J. Por el pago de salarios K. Presentar declaraciones informativas 9. Reembolsos de aportaciones III. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA INSTITUCIONES EDUCATIVAS QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR 1. Instituciones educativas obligadas al pago del IETU 2. Cálculo del IETU 3. Ingresos gravados 4. Momento en que se acumulan los ingresos 5. Ingresos exentos 6. Deducciones autorizadas 7. Requisitos de las deducciones autorizadas 8. IETU del ejercicio A. Caso práctico 9. Pagos provisionales del IETU A. Caso práctico 10. Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos A. Casos prácticos 11. Obligaciones de las instituciones educativas 12. Facultades de las autoridades 13. Régimen de transición al IETU A. Ingresos devengados en el ejercicio de 2007, cobrados en el ejercicio de 2012 B. Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007, pagadas en el ejercicio de 2012 C. Derogación de la LIA y recuperación del IA pagado en los ejercicios de 1998 a 2007 D. Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007 E. Casos prácticos F. Crédito fiscal por inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2007 G. Casos prácticos H. Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de 2008 I. Casos prácticos J. Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo efectuadas antes del ejercicio de 2008 K. Caso práctico INSTITUCIONES EDUCATIVAS COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR 1. Instituciones educativas que deben pagar el IETU 2. Acreditamiento del IETU por los integrantes de las instituciones educativas con fines no lucrativos A. Acreditamiento de los integrantes residentes en territorio nacional B. Acreditamiento de los integrantes residentes en el extranjero C. Casos en los que las instituciones educativas con fines no lucrativos no podrán aplicar el acreditamiento del IETU 3. Instituciones educativas exentas del pago del IETU IV. LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO INSTITUCIONES EDUCATIVAS QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR 1. Introducción 2. Instituciones educativas obligadas al pago del impuesto 3. Instituciones educativas exentas del pago del IDE 4. Cálculo del impuesto A. Caso práctico 5. Acreditamiento del IDE A. En los pagos provisionales del ISR B. Caso práctico C. Opción para el acreditamiento del IDE D. En el ISR del ejercicio E. Caso práctico INSTITUCIONES EDUCATIVAS COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR 1. Instituciones educativas exentas del pago del IDE V. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO INSTITUCIONES EDUCATIVAS QUE TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR 1. Actos o actividades gravados 2. Retención de IVA A. Instituciones educativas obligadas a retener B. Instituciones educativas no obligadas a retener C. Importe de la retención D. Momento en que deben efectuarse y enterarse las retenciones E. Acreditamiento, compensación o disminución del IVA retenido 3. Tasa de IVA para la región fronteriza 4. Momento en que se causará el IVA A. Momento en que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones 5. Momento en que será acreditable el IVA A. Momento en que se consideran efectivamente pagadas las contraprestaciones 6.Determinación del IVA acreditable A. Cuando únicamente se realizan actividades gravadas B. Cuando se realizan actividades gravadas y exentas C. Requisitos adicionales para que el IVA pagado sea acreditable D. IVA de erogaciones parcialmente deducibles E. IVA de inversiones o gastos en periodos preoperativos 7. Devolución de bienes, descuentos y bonificaciones A. Para la institución educativa que recibe la devolución u otorga el descuento o bonificación B. Para la institución educativa que realiza la devolución o recibe el descuento o bonificación 8. Pagos mensuales definitivos A. Caso práctico 9. Tratamiento de los saldos a favor de IVA 10. Enajenación de bienes exenta del pago de IVA 11. Concepto de prestación de servicios independientes 12. Prestación de servicios exenta del pago de IVA 13. Prestación de servicios independientes en territorio nacional 14. Base del IVA en la prestación de servicios independientes 15. Uso o goce temporal de bienes inmuebles exento del pago de IVA 16. Obligaciones fiscales para instituciones educativas sujetas al pago del IVA A. Inscripción en el Registro Federal
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