Análisis teórico - práctico de las disposiciones contable, fiscal y de seguridad social de las constructoras INTRODUCCION CAPITULO I TIPOS DE CONSTRUCCION 1. Obra pública Generalidades Contratación de las obras Ejecución de las obras Legislación de entidades federativas 2. Obra con particulares 3. Desarrollos inmobiliarios CAPITULO II ASPECTOS CONTABLES A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION 1. Tipos de contratos de construcción Contrato a precio fijo o alzado Contrato a precios unitarios Contrato de costo más comisión (sobre la base de costos más cantidad convenida) Contrato por administración 2. Reconocimiento y valuación de los ingresos y costos Generalidades 1. Centro de utilidad 2. Ingresos 3. Costos Método de por ciento de avance 1. Estimados de ingresos y costos 2. Determinación del por ciento de avance Determinación de los ingresos y costos del periodo contable Cambios en estimados Partidas incobrables Pérdidas 3. Reglas de presentación En el activo circulante En el pasivo circulante En el activo circulante o no circulante 4. Reglas de revelación 5. Casos prácticos B. DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION 1. Normas de valuación 2. Métodos de valuación de inventarios 3. Fórmulas de asignación del costo 4. Reconocimiento en resultados 5. Normas de presentación 6. Vigencia 7. Transitorios 8. Utilización práctica del costeo directo y de la fórmula (antes método) de últimas entradas primeras salidas (UEPS) CAPITULO III ASPECTOS FISCALES DE EMPRESAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1. Ingresos acumulables 2. Deducciones autorizadas Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas Deducción del costo de lo vendido Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se Adquieran Deducción de inversiones 1. Deducción normal de inversiones. 2. Deducción inmediata de inversiones conforme a la LISR 3. Deducción inmediata de inversiones conforme al Decreto publicado en el DOF del 20/VI/2003 3. Opción de deducir las erogaciones estimadas 4. Gastos e inversiones no deducibles 5. Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas Deducción de activos fijos Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso Ajuste anual por inflación 6. Obligaciones 7. Expedición de CFDI Introducción Supuestos en los que las empresas constructoras deben comenzar a expedir CFDI en el ejercicio de 2012 Empresas constructoras que en el ejercicio de 2011 expidieron CFD Pérdida del derecho de emitir CFD en el ejercicio de 2012 y pasar al esquema de CFDI Pérdida del derecho de expedir comprobantes fiscales impresos y pasar al esquema de CFDI Empresas constructoras con comprobantes fiscales impresos en el ejercicio de 2010, que se agoten o que termine su vigencia en el ejercicio de 2012 Expedición de CFDI Comprobación de la autenticidad de los CFDI 8. Empresas constructoras que opten por el Portal Microe Opción para tributar como Microe Obligaciones del usuario del Portal Microe Cumplimiento de obligaciones fiscales Devoluciones, descuentos o bonificaciones Contratos de arrendamiento financiero Deducción de inversiones Deducción de compras Deducción de saldos pendientes de deducir de inversiones adquiridas antes de optar por utilizar el Portal Microe Proporción del IVA acreditable B. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA 1. Empresas que celebran contratos de construcción. Obligadas al pago del IETU 2. Cálculo del IETU 3. Ingresos gravados 4. Momento en que se acumulan los ingresos 5. Ingresos exentos 6. Deducciones autorizadas 7. Requisitos de las deducciones autorizadas 8. IETU del ejercicio 9. Pagos provisionales del IETU 10. Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos 11. Crédito fiscal por el pago de salarios, ingresos asimilados a éstos y aportaciones de seguridad social 12. Obligaciones de las empresas constructoras 13. Facultades de las autoridades 14. Régimen de transición al IETU Ingresos devengados en el ejercicio de 2007, cobrados en el ejercicio de 2012 Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007, pagadas en el ejercicio de 2012 Recuperación del IA pagado en los 10 ejercicios inmediatos anteriores (de 2002 a 2007) Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007 Crédito fiscal por inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2007 Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de 2008 Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo efectuadas antes del ejercicio de 2008 C. IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO 1. Empresas constructoras obligadas al pago del impuesto 2. Empresas constructoras no obligadas al pago del impuesto 3. Cálculo del impuesto 4. Acreditamiento, compensación o devolución del IDE pagado en el mes 5. Opción para el acreditamiento del IDE estimado 6. Acreditamiento, compensación o devolución del IDE en el ejercicio D. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Actos o actividades gravados 2. Exención del IVA por servicios de construcción de casa-habitación 3. Exención del IVA en la enajenación de terrenos 4. Declaraciones de pagos mensuales 5. Momento en que se causa el IVA 6. Requisitos del IVA acreditable 7. Retenciones del IVA 8. Saldos a favor 9. Contabilidad 10. Expedición de comprobantes fiscales CAPITULO IV ASPECTOS FISCALES DE LOS DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1. Ingresos acumulables 2. Deducciones autorizadas Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas Deducción del costo de lo vendido Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran Deducción de inversiones 1. Deducción normal de inversiones 2. Deducción inmediata de inversiones conforme a la LISR 3. Deducción inmediata de inversiones conforme al Decreto publicado en el DOF del 20/VI/2003 3. Opción de deducir las erogaciones estimadas 4. Gastos e inversiones no deducibles 5. Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas Deducción de activos fijos Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso Ajuste anual por inflación 6. Obligaciones 7. Expedición de CFDI Introducción Supuestos en los que las empresas constructoras que realizan desarrollos inmobiliarios deben comenzar a expedir CFDI en el ejercicio de 2012 Empresas constructoras que realizan desarrollos inmobiliarios que en el ejercicio de 2011 expidieron CFD Pérdida del derecho de emitir CFD en el ejercicio de 2012 y pasar al esquema de CFDI Pérdida del derecho de expedir comprobantes fiscales impresos y pasar al esquema de CFDI Empresas constructoras que realizan desarrollos inmobiliarios con comprobantes fiscales impresos en el ejercicio de 2010, que se agoten o que termine su vigencia en el ejercicio de 2012 Expedición de CFDI Comprobación de la autenticidad de los CFDI 8. Desarrolladores inmobiliarios que opten por el Portal Microe Opción para tributar como Microe Obligaciones del usuario del Portal Microe Cumplimiento de obligaciones fiscales Devoluciones, descuentos o bonificaciones Contratos de arrendamiento financiero Deducción de inversiones Deducción de compras Deducción de saldos pendientes de deducir de inversiones adquiridas antes de optar por utilizar el Portal Microe Proporción del IVA acreditable B. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA 1. Desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción. Obligados al pago del IETU 2. Cálculo del IETU 3. Ingresos gravados 4. Momento en que se acumulan los ingresos 5. Ingresos exentos 6. Deducciones autorizadas 7. Requisitos de las deducciones autorizadas 8. IETU del ejercicio 9. Pagos provisionales del IETU 10. Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos 11. Crédito fiscal por el pago de salarios, ingresos asimilados a éstos y aportaciones de seguridad social 12. Obligaciones de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción 13. Facultades de las autoridades 14. Régimen de transición al IETU Ingresos devengados en el ejercicio de 2007, cobrados en el ejercicio de 2012 Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007, pagadas en el ejercicio de 2012 Recuperación del IA pagado en los 10 ejercicios inmediatos anteriores (de 2002 a 2007) Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007 Crédito fiscal por inventarios que se tenían al 31 de diciembre de 2007 Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de 2008 Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo efectuadas antes del ejercicio de 2008 C. IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO 1. Desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción obligados al pago del impuesto 2. Desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción no obligados al pago del impuesto 3. Cálculo del impuesto 4. Acreditamiento, compensación o devolución del IDE pagado en el mes 5. Opción para el acreditamiento del IDE estimado 6. Acreditamiento, compensación o devolución del IDE en el ejercicio D. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Actos o actividades gravados 2. Exención del IVA por servicios de construcción de casa-habitación 3. Exención del IVA en la enajenación de terrenos 4. Declaraciones de pagos mensuales 5. Momento en que se causa el IVA 6. Requisitos del IVA acreditable 7. Retenciones del IVA 8. Saldos a favor 9. Contabilidad 10. Expedición de comprobantes fiscales CAPITULO V ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL 1. Aspectos generales 2. Seguros que amparan a los trabajadores de la industria de la construcción 3. Obligaciones de los patrones de la industria de la construcción Registro patronal Autoclasificación en el seguro de riesgos de trabajo Registro de obra, incidencias, cancelación de subcontratación y entrega de relación mensual de trabajadores Importancia del correcto llenado y presentación de los formatos SATIC Presentación de avisos afiliatorios de los trabajadores Determinación y pago de cuotas Declaración anual de riesgos de trabajo Registros de pago de salarios y conservación de los mismos Entrega a los trabajadores de constancia de días laborados Otras obligaciones Dictamen del cumplimiento de las obligaciones del patrón
La Ventana de Orfeo 08
Alan Moore Storyteller
Pack Edt: Gintama. Vol 6 - 10