Argumento de La Nueva Contabilidad en el Impuesto de Sociedades
Interpretación exhaustiva de todos los elementos intervinientes en el reconocimiento contable de los ingresos y gastos
Análisis detallado del inmovilizado material, incluyendo sus definiciones y componentes (valoración inicial, posterior y baja), así como de los fondos españoles de adquisición con todas sus singularidades.
Asimismo, se estudia con todo detalle la incidencia contable del resto de clases de inmovilizado, tales como el intangible, las inversiones inmobiliarias o las operaciones de arrendamiento.
Capítulo aparte y específico merecen las operaciones vinculadas y toda su problemática respecto a los criterios de imputación, valoración y justificación, tanto en la etapa anterior a la entrada en vigor de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas de prevención del fraude fiscal, como en el periodo actual regulado por la mencionada disposición.0CAPÍTULO I. OBJETIVOS DE LA REFORMA
I.1. Introducción.
I.2. Antecedentes normativos:
I.2.1. Adopción CE de las NIC?s.
I.2.2. Inicio de la reforma contable en España: Libro Blanco.
I.3. Equivalencia normativa contable con terceros países.
I.4. Normativa contable española.
I.5. Marco conceptual:
I.5.1. Principios contables relativos a las cuentas anuales.
I.5.2. Principios respecto de la información.
I.5.3. Principios contables generales.
I.5.4. Elementos de las cuentas anuales: definiciones.
I.5.5. Criterios de registro y valoración.
I.5.6. Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
I.6. Realidad económica frente a forma jurídica.
I.7. Presentación de estados financieros: cuentas anuales.
I.8. Relación contabilidad-fiscalidad.
I.9. Régimen transitorio de introducción.
CAPÍTULO II. MARCO NORMATIVO NIC EFECTOS EN EL IS/S: PRIMERA ETAPA CIRCULAR 4/2004 DE BANCO DE ESPAÑA
II.1. Base de valoración: variaciones con el PGC:
II.1.1. Activos materiales.
II.1.2. Activos intangibles.
II.1.3. Existencias.
II.1.4. Instrumentos financieros.
II.1.5. Provisiones.
II.1.6. Activos y pasivos contingentes.
II.2. Principios de valoración y métodos de valoración: primera etapa Circular 4/2004 del BE.
II.2.1. Principios de valoración: reforma contable.
II.2.2. Métodos de valoración:
II.2.2.1. Métodos generales y valoración en combinación de negocios.
II.2.2.2. Métodos de valoración: variaciones con el anterior PGC:
II.2.2.2.1. Valoración de activos materiales.
II.2.2.2.2. Valoración de activos intangibles.
II.2.2.2.3. Valoración de existencias (NIC 2, N 27 Circular 4/2004).
II.2.2.3. Valoraciones en moneda extranjera: variaciones con el anterior PGC.
II.2.3. Cambios en estimaciones contables: variaciones en el valor estimado.
II.2.4. Recuperación de valor en transmisiones: aspectos fiscales:
II.2.4.1. Regímenes de tributación diferentes de la entidad transmitente y adquirente.
II.2.4.2. Operaciones triangulares.
II.2.4.3. Recuperación de valor en pérdidas derivas de la transmisión.
II.2.4.4. Intervención en la nueva normativa contable: Circular 4/2004 del BE.
CAPÍTULO III INGRESOS Y GASTOS. SEGUNDA ETAPA DE LA REFORMA:
EL NUEVO PGC
III.1. Reconocimiento contable de ingresos y gastos. Marco conceptual NIC.
III.2. Reconocimiento, correlación y devengo: PGC.
III.2.1. Cifra de negocios.
III.2.2. Compensación, agregación y desagregación:
III.2.2.1. Naturaleza.
III.2.2.2. Valoración.
III.2.2.2.1. Ventas e ingresos: Ingresos por ventas: Venta a plazos. Ingresos por prestación de servicios: Permuta de servicios. Servicios relacionados con la venta de bienes.
III.2.2.2.2. Variación de existencias.
III.2.2.2.4. Trabajos realizados por la empresa.
III.2.2.2.5. Otros ingresos de gestión: Resultado de operaciones en común. Ingresos por Arrendamiento. Ingreso por propiedad industrial cedida en explotación. Ingresos por comisiones. Ingresos por servicios al personal.
III.2.2.2.8. Contratos de construcción.
III.2.2.2.9. Anticipo antes de la entrega.
III.2.2.2.10. Ingresos Financieros: Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio. Ingresos de valores representativos de deuda e Ingresos de créditos. Ingresos de activos afectos y de derechos de reembolso relativos a retribuciones a largo plazo. Beneficios por valoración de instrumentos financieros a valor razonable, en participaciones y valores representativos de deuda y diferencias de cambio positivas. Otros ingresos financieros.
III.3. Gastos:
III.3.1. Compras.
III.3.2. Variación de existencias.
III.3.3. Servicios exteriores: Gastos de I+D. Arrendamiento y cánones. Repercusiones y conservación. Servicios profesionales independientes. Transportes. Primas de seguros. Servicios bancarios y similares. Publicidad, propaganda y relaciones públicas. Suministros. Otros servicios.
III.3.4. Tributos.
III.3.5. Gastos de personal.
III 3.6. Gastos de gestión.
III.3.7. Gastos financieros.
III.4. Reconocimiento fiscal de los Ingreso y Gastos: Devengo:
III.4.1. Cancelación de ingresos y gastos.
III.4.2. Registro contable.
III.4.3. Criterio de imputación distinto al de devengo.
III.4.4. Criterios especiales: cobertura de Planes y Fondos de Pensiones, planes de prestación definida.
III.5. Aspectos fiscales relativos a Ingresos y Gastos:
III.5.1. Gastos por contribución a actividades de I+D.
III.5.2. Gastos por servicios de apoyo a la gestión.
III.5.3. Control de operaciones con no residente:
III.5.3.1. Operaciones con paraísos fiscales.
III.5.3.2. Valoración en mercado.
III.5.3.3. Servicios prestados por personas residentes en paraísos fiscales.
III.5.3.4. Cláusula de subcapitalización.
III.5.3.4.1. Sistema objetivo español.
III.5.3.4.2. Acuerdo Premio de valoración.
III.5.3.4.3. Sistema subjetivo.
III.5.3.4.4. Régimen de Transparencia fiscal Internacional.
III.5.4. Rentas no sujetas.
III.5.5. Rentas exentas:
III.5.5.1. Rentas exentas internas: Entidades totalmente exentas. Entidades parcialmente exentas. Otras rentas exentas.
III.5.5.2. Rentas exentas externas: método para eliminar la doble imposición:
III.5.2.2.1. Circunstancias para la apreciación de la doble inspección internacional.
III.5.2.2.2. Preguntas generales de los métodos de exención:
III.5.2.2.2.1. Tenencia de la participación.
III.5.2.2.2.2. Tributos de naturaleza idéntica o análoga al IS/S español.
III.5.2.2.2.3. Actividad económica.
III.5.2.2.2.4. Residencias de la entidad participada en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal.
III.5.2.2.2.5. Aplicación de los métodos de la eliminación de la doble ¿? a los establecimientos permanentes.
III.5.2.2.2.6. Especialidades de la exención de las rentas obtenidas en la transmisión.
III.5.6. Rentas diferidas.
III.6. Impuestos sobre Sociedades:
III.6.1. Activos y pasivos por impuesto corriente.
III.6.2. Activos y pasivos por impuesto diferido.
III.6.3. Valoración de activos y pasivos por impuesto corriente y diferido.
III.6.4. Gasto (ingreso) por Impuesto sobre Beneficios.
III.7. Cambios de criterio, errores y estimaciones.
CAPÍTULO IV. EXISTENCIAS Y PROVISIONES
IV.1. Concepto: existencias
IV.1.1. Valoración posterior: corrección valorativa.
IV.1.2. Existencias: fiscalidad.
IV.2. Provisiones
IV.2.1. Valoración provisiones.
IV.2.2. Reconocimiento y valoración inicial.
IV.2.3. Provisiones por retribuciones a largo plazo al personal.
IV.2.4. Provisiones para reestructuración.
IV.2.5. Provisiones para impuestos.
IV.2.6. Provisiones para operaciones comerciales.
IV.2.7. Provisiones por contratos onerosos.
IV.2.8. Provisiones para otras operaciones comerciales.
IV.2.9. Provisiones para grandes reparaciones.
IV.2.10. Provisión depreciación cartera de valores: deterioro.
IV.2.11. Provisión medioambiental.
IV.2.12. Provisión para responsabilidades.
IV.2.13. Provisión por transacción con pagos basados en instrumentos de préstamo.
IV.2.14. Provisión para insolvencias: deterioro.
IV.2.15. Provisión depreciación acciones propias.
IV.2.16. Provisiones específicas.
IV.2.17. Fondo de Comercio Financiero: provisión depreciación valores / deterioro.
CAPÍTULO V. INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y DE COBERTURA
V.1. Instrumentos financieros: normativa.
V.2. El nuevo PGC.
V.3. Instrumentos de capital:
V.3.1. Instrumentos de capital: Circular 4/2004.
V.3.2. Instrumentos de capital: nueva normativa PGC.
V.4. Activos financieros disponibles para la venta.
V.5. Clases de activos financieros y reclasificación.
V.6. Pasivos financieros.
V.7. Transacciones por pagos basados en instrumentos de patrimonio.
V.8. Anticipos cobrados antes de la entrega.
CAPÍTULO VI. INMOVILIZADO MATERIAL
VI.1. Definición y componentes.
VI.2. Valoración inicial:
VI.2.1. Precio de adquisición o coste de producción.
VI.2.2. Valor razonable.
VI.3. Valor posterior: depreciación:
VI.3.1. Amortización contable.
VI.3.2. Amortización fiscal: métodos de amortización.
VI.3.3. Corrección valorativa: deterioro.
VI.4. Baja.
VI.5. Fondos españoles de adquisición:
VI.5.1. Operaciones a título lucrativo:
VI.5.1.1. Transmisiones a título lucrativo: entidad transmitente.
VI.5.1.2. Adquisiciones a título lucrativo: imputación fiscal y tratamiento en la entidad adquirente.
VI.5.1.3. Efectos de la nueva normativa contable.
VI.5.2. Disolución de sociedades.
VI.5.3. Separación de socios.
VI.5.4. Reducción de capital:
VI.5.4.1. Reducción de capital igualitaria con devolución de aportaciones.
VI.5.4.2. Reducción de capital sin devolución de aportaciones.
VI.5.5. Distribución de la prima de emisión.
VI.5.6. Distribución de beneficios.
VI.5.7. Adquisición y transmisión de acciones propias.
VI.5.8. Permuta y canje:
VI.5.8.1. Tratamiento contable.
VI.5.8.2. Tratamiento fiscal.
VI.5.8.3. Permutas con contraprestación dineraria y no dineraria.
VI.5.8.4. Justificación del diferente devengo fiscal respecto del contable.
VI.5.8.5. Aplicación del artículo 18 del TRLIS.
VI.5.8.6. Permutas financieras.
VI.5.8.7.La permuta y la deducción por doble imposición interna.
VI.5.8.8. Operaciones de reestructuración:
VI.5.8.8.1.Aportación no dineraria: normativa contable en el anterior PGC.
VI.5.8.8.2. Aportación de capital no dinerario: tratamiento contable actual.
VI.5.8.8.3. Aportación no dineraria de un negocio.
VI.5.8.8.4. Fusiones, escisiones y otras operaciones:
VI.5.8.8.4.1. Fusiones: tratamiento contable anterior.
VI.5.8.8.4.2. Escisiones: tratamiento contable anterior.
VI.5.8.8.4.3. Tratamiento contable y fiscal en los socios.
VI.5.8.8.4.4. Fusiones, escisiones y otras combinaciones de negocio: nueva normativa contable.
VI.5.6.8.4.5. Tipos de combinaciones de negocio.
VI.5.8.8.4.6. Valoración: coste de la combinación de negocios.
VI.5.6.8.4.7. Distribución del coste de la combinación de negocios: NIIF3.
VI.5.8.8.4.8. Casos particulares de distribución del coste.
VI.5.8.8.4.9. Combinación de negocios: régimen fiscal especial.
CAPÍTULO VII. INMOVILIZADO INTANGIBLE, INVERSIONES INMOBILIARIAS, ARRENDAMIENTO Y OTRAS OPERACIONES DE NATURALEZA SIMILAR Y ACTIVOS NO CORRIENTES Y GRUPOS ENAJENABLES DE ELEMENTOS MANTENIDOS PARA LA VENTA
VII.1. Inmovilizado intangible:
VII.1.1. Valoración posterior.
VII.1.2. Momento de reconocimiento, certeza y coste.
VII.1.3. Agregación o desagregación.
VII.1.4. Determinación de la vida útil.
VII.1.5. Coste de un activo generado internamente: NIC 38 párrafo 65 y siguientes.
VII.1.6. Supuestos particulares:
VII.1.6.1. Investigación y Desarrollo.
VII.1.6.2. Propiedad industrial.
VII.1.6.3. Derecho de traspaso.
VII.1.6.4.Programas de ordenador.
VII.1.6.5. Concepto fiscal de software a efectos de la deducción del artículo 35 del TRLIS.
VII.1.6.6. Páginas web.
VII.1.6.7. Otros inmovilizados intangibles.
VII.1.6.8. Fondo de Comercio:
VII.1.6.8.1. Fiscalmente: Fondo de Comercio.
VII.1.6.8.2. Reversión.
VII.1.6.8.3. Requisitos formales: contable y fiscal. Fondos de Comercio en General.
VII.1.6.8.4. Fondo de Comercio Financiero.
VII.1.6.8.5. Motivos económicos de la medida.
VII.1.6.8.6. Determinación del Fondo de Comercio Financiero.
VII.1.6.8.7. Proceso de consolidación.
VII.1.6.8.8. Requisitos de deducción.
VII.1.6.8.9. Requisito formal: normativa contable y fondo de comercio financiero.
VII.1.6.8.10. El fondo de Comercio financiero: deducción fiscal o diferimiento.
VII.1.6.8.11. Fondo de comercio financiero: registro del gasto por IS/S.
VII.1.7. Formas de adquisición:
VII.1.7.1. Permutas.
VII.1.7.2. Derechos o licencias concedidas por la Administración.
VII.2. Invenciones Inmobiliarias.
VII.3. Arrendamientos y Otras Operaciones de naturaleza similar:
VII.3.1. Arrendamiento financiero.
VII.3.1.1. Arrendador contabilidad.
VII.3.1.2. Arrendatario contabilidad.
VII.3.2. Arrendamiento operativo.
VII.3.3. Fiscalidad de los contratos de arrendamiento.
VII.3.4. Operaciones especiales:
VII.3.4.1. Renta con arrendamiento posterior.
VII.3.4.2. Arrendamiento de Terrenos y Edificios.
VII.3.4.3. Arrendamiento de doble velocidad.
VII.3.4.4. Renting.
VII.4. Activos no corrientes y Grupos enajenables de elementos mantenidos para la
venta.
VII.4.1. Registro.
VII.4.2. Valoración.
VII.4.3. Normas específicas respecto del deterioro.
VII.4.4. Reclasificación.
VII.4.5. Grupo enajenable de elementos mantenidos par ala Venta.
VII.4.6. Deducción por reinvención de beneficios extraordinarios: activos no corrientes.
VII.4.7. Operaciones interrumpidas.
CAPITULO VIII. OPERACIONES VINCULADAS
VIII.1. Partes vinculadas.
VIII.2. Principio contable del Fondo Económico sobre la Forma Jurídica.
VIII.3. Operaciones vinculadas normativa fiscal:
VIII.3.1. Normativa fiscal anterior a la Ley 36/2006, de 29 de noviembre de Medidas Prevención del Fraude fiscal
VIII.3.1.1. Criterios de imputación.
VIII.3.1.2. Ajuste bilateral.
VIII.3.1.3. Procedimiento de Valoración.
VIII.3.1.4. Métodos de Valoración.
VIII.3.1.5. Documentación Justificada.
VIII.3.1.6. Procedimiento de Acuerdo previo de valoración de operaciones vinculadas.
VIII.3.2. Normativa fiscal posterior a la Ley 36/2006, de 29 de noviembre.
VIII.3.2.1. Principio de precios de mercado.
VIII.3.2.2. Concepto de empresa asociada y control.
VIII.3.2.3. Operaciones.
VIII.3.2.4. Criterio de imputación del ajuste valorativo.
VIII.3.2.5. Métodos de valoración: jerarquía en la aplicación de métodos.
VIII.3.2.6. Reclasificaciones
VIII.3.2.7. Clasificación contable de la Operación.
VIII.3.2.8. Coincidencia o divergencia entre el valor razonable (fiable) y el valor de mercado fiscal.
VIII.3.2.9. Documentación.
VIII.3.2.9.1. Principios.
VIII.3.2.9.2. Contenido de la información.
VIII.3.2.10. Gastos por servicios entre entidades vinculadas.
VIII.3.2.11. Métodos de aplicación del precio de plena concurrencia en servicios intergrupo.
VIII.3.2.12. Gastos derivados del reparto de costes de bienes o servicios.
VIII.3.2.13. Métodos de aplicación en el reparto de costes de bienes o servicios.
VIII.3.2.14. Procedimiento de Acuerdo previo de valoración de operaciones.
VIII.3.2.15. Régimen sancionador.
VIII.3.3. Aplicación del precio de mercado a otras operaciones:
VIII.3.3.1. Operaciones realizadas por las entidades cooperativas con sus socios.
VIII.3.3.2. Operaciones realizadas por la SAT con sus socios.
VIII.3.3.3. Operaciones vinculadas realizadas con personas físicas.
VIII.3.3.4. Operaciones realizadas entre UTE y sus empresas miembros.
CAPITULO IX. FINANCIACIÓN BÁSICA. GASTOS E INGRESOS IMPUTABLES AL PATRIMONIO NETO
IX.1. Financiación básica:
IX.1.1. Capital.
IX.1.2. Reservas.
IX.1.3. Resultados pendientes de aplicación.
IX.1.4. Subvenciones, Donaciones y ajustes por cambios de valor.
IX.1.5. Provisiones.
IX.1.6. Deudas a largo plazo con partes vinculadas, y con características especiales y por prestaciones recibidas, empréstitos y otros conceptos.
IX.1.7. Pasivos por fianzas, garantías y otros conceptos a largo plazo.
IX.1.8. Situaciones transitorias de financiación.
IX.1.9. Tratamiento fiscal.
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