La Imposición sobre las Herencias: Situación Actual, Panorama Comparado y Perspectivas de Reforma.

Argumento de La Imposición sobre las Herencias: Situación Actual, Panorama Comparado y Perspectivas de Reforma.

1. INTRODUCCIÓN .

2. LOS GRAVÁMENES SOBRE LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE RIQUEZA .
2.1. Características y elementos esenciales del tributo .
2.1.1. Concepto y naturaleza .
2.1.2. Elementos que configuran su estructura básica .
2.2. Fundamento de los impuestos sobre transmisiones gratuitas .
2.2.1. Los impuestos sobre transmisiones gratuitas como compensación al estado por sus servicios .
2.2.2. El impuesto como instrumento mediante el cual el estado controla y participa de las transmisiones de riqueza .
2.2.2.1. El derecho del estado y la sociedad a participar en la riqueza y en la propiedad privada .
2.2.2.2. Los impuestos sucesorios como una forma de control social de la riqueza .
2.2.3. Las transmisiones gratuitas como elementos determinantes de la capacidad de pago del contribuyente .
2.2.3.1. La riqueza como índice determinante de la capacidad de pago .
2.2.3.2. Las herencias y donaciones como ganancias «sin esfuerzo». Consideraciones en torno al principio de equidad .
2.2.4. Otras teorías justificatorias .
2.2.4.1. Los impuestos sobre las transmisiones gratuitas como complemento del IRPF y otros impuestos .
2.2.4.2. Los impuestos sobre transmisiones gratuitas en la «sociología financiera italiana». La Teoría de la Ilusión Financiera de Puviani .

3. PRESENCIA Y CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS SOBRE TRANSMISIONES GRATUITAS EN EL DERECHO COMPARADO .
3.1. Características esenciales de la imposición sobre herencias y dona¬ciones en los paises de nuestro entorno .
3.1.1. El tributo en los paises que adoptan la modalidad de «Impuesto sobre las Porciones Hereditarias» .
3.1.1.1. Estructura básica del Impuesto sobre las Porciones Hereditarias en el Derecho Comparado .
3.1.1.2. Análisis comparativo de sus elementos esenciales .
3.1.2. Otras modalidades impositivas en el Derecho Comparado. El Impuesto sobre el Caudal Relicto en el Reino Unido y el Caso de Irlanda .
3.1.2.1. El Impuesto sobre el Caudal Relicto en el Reino Unido .
3.1.2.2. La alternativa del impuesto sucesorio irlandés .
3.2. Alcance de los impuestos patrimoniales y sobre transmisiones gratuitas de riqueza en los paises de la OCDE .
3.2.1. Evolución y situación actual del conjunto de impuestos patrimoniales en los principales países de la ocde .
3.2.2. Los impuestos sobre la transmisión gratuita de riqueza en los principales paises de la ocde .

4. LA FISCALIDAD SOBRE LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE RIQUEZA EN ESPAÑA .
4.1. Precedentes históricos de la imposición sobre las sucesiones en España
4.1.1. De sus orígenes mas remotos a la época absolutista .
4.1.2. Los gravámenes sucesorios en el periodo absolutista .
4.1.3. El diseño de un impuesto progresivo; la reforma de Fernández Villaverde .
4.2. Rasgos estructurales de la fiscalidad vigente sobre sucesiones y dona¬ciones en España .
4.2.1. Hecho imponible .
4.2.1.1. Aspecto material .
4.2.1.2. Aspecto especial .
4.2.1.3. Aspecto temporal. La fecha de devengo .
4.2.2. Sujetos activos y pasivos del impuesto .
4.2.2.1. Sujeto activo del impuesto .
4.2.2.2. Sujeto pasivo del impuesto .
4.2.3. Determinación de la cuota tributaria .
4.2.3.1. Base imponible .
4.2.3.2. Las cargas, deudas y gastos deducibles .
4.2.3.3. Base liquidable .
4.2.3.4. El tipo de gravamen y la cuota íntegra .
4.2.3.5. Los coeficientes multiplicadores y la cuota incre¬mentada .
4.2.3.6. La deducción por doble tributación internacional y la deuda tributaria .
4.2.4. La gestión del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones .
4.2.5. La aplicación del impuesto en los territorios históricos de régimen foral .
4.3. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones desde la perspectiva autonómica .
4.3.1. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como tributo cedido a las comunidades autónomas .
4.3.2. Ejercicio efectivo de las competencias por parte de las comunidades autónomas .
4.4. Importancia cuantitativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la financiación autonómica .
4.5. El comportamiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ante los principios básicos de la imposición .
4.5.1. Consideraciones en torno al principio de suficiencia .
4.5.2. Análisis de la flexibilidad del impuesto en relación a su objeto imponible .
4.5.3. Eficiencia económica y fiscalidad sobre herencias y donaciones
4.5.3.1. Efectos sobre los niveles de ahorro .
4.5.3.2. Efectos en la composición de los activos patrimoniales .
4.5.4. Contribución del impuesto al objetivo de la redistribución de la riqueza .
4.5.4.1. Efecto redistributivo global del impuesto sobre sucesiones .
4.5.4.2. Efecto redistributivo global del impuesto sobre donaciones .

5. ALTERNATIVAS DE REFORMA A LOS ACTUALES IMPUESTOS SOBRE TRANSMISIONES GRATUITAS DE RIQUEZA .
5.1. Alternativas clásicas a la imposición sobre sucesiones y donaciones .
5.1.1. El Impuesto sobre el Caudal Relicto .
5.1.2. El Impuesto sobre las Porciones Hereditarias .
5.1.3. Adecuación de ambas alternativas a los modernos objetivos fiscales .
5.2. Alternativas modernas a la imposición sobre transmisiones gratuitas .
5.2.1. Los impuestos sobre transmisiones gratuitas en los principales informes de reforma tributaria .
5.2.1.1. Informe Carter .
5.2.1.2. Informe Lodin .
5.2.1.3. Informe Bradford .
5.2.1.4. Informe Meade .
5.2.2. La alternativa del Impuesto sobre la Renta Extensiva .
5.2.3. El Impuesto sobre Adquisiciones (Accession Tax) .
5.2.4. El Impuesto combinado de Adquisiciones Lucrativas .
5.2.5. El diseno teórico de Eugenio Rignano .

6. A MODO DE SÍNTESIS .

BIBLIOGRAFÍA .

ANEXOS .