Argumento de El Derecho de Deducción en el Iva
Encuadernación: Cartoné
Colección: Claves La Ley
Sin lugar a dudas, el ejercicio del derecho a la deducción en el IVA constituye una de las materias más relevantes derivadas de la aplicación del citado Impuesto. Con carácter general son múltiples las cuestiones que, a día de hoy, continúan siendo la razón de ser de innumerables pronunciamientos emanados de los Tribunales de Justicia y de la propia Administración tributaria. Así sucede, por ejemplo, con: los requisitos que han de concurrir para la deducción de las cuotas de IVA soportadas, con especial atención a los requisitos de carácter formal que deben ser observados; la determinación de las cuotas de IVA que resultan deducibles y de aquellas otras que no pueden ser objeto de deducción; la concreción del destino de los bienes y derechos adquiridos; el nacimiento y la caducidad del derecho a la deducción; los plazos establecidos para la deducción de las cuotas soportadas; el ejercicio del derecho a la deducción del IVA en los supuestos de concursos de acreedores; la deducción de las cuotas de IVA soportadas con anterioridad al inicio de la actividad empresarial; la aplicación de las reglas de prorrata (especial y general); el régimen de deducción aplicable en el IVA a los bienes de inversión; etc.
El presente libro analiza éstas y otras cuestiones, tomando como punto de partida la más reciente doctrina administrativa y jurisprudencial elaborada al respecto. La problemática que plantea el ejercicio del derecho a la deducción en el IVA es estudiada además desde un enfoque eminentemente práctico. Dicho enfoque no puede dejar de tener presente la reciente reforma tributaria, que ha introducido importantes novedades en el seno del ejercicio de este derecho.0I. INTRODUCCIÓN
II. Fundamento del ejercicio del derecho a la deducción
III. Principios generales configuradores del ejercicio del derecho a la deducción del IVA
IV. sujetos que tienen derecho a la deducción de las cuotas soportadas
V. REQUISITOS NECESARIOS PARA LA DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS DE IVA SOPORTADAS
VI. CRITERIOS DE JUSTIFICACIÓN DE LAS CUOTAS SOPORTADAS. ANÁLISIS ESPECÍFICO DE LOS REQUISITOS FORMALES NECESARIOS PARA EL EJERCICIO DEL DERECHO DE DEDUCCIÓN Y DE LA INCIDENCIA DE SU INCUMPLIMIENTO EN LAS CONSIGUIENTES SITUACIONES DE REGULARIZACIÓN
1. Consideraciones generales
2. Análisis de aquellas situaciones en las que no concurren el conjunto de formalidades exigidas
3. La evolución de la jurisprudencia comunitaria elaborada al respecto
4. Criterios interpretativos adoptados por nuestros órganos jurisdiccionales
5. Alcance de la doctrina administrativa de la Dirección General de Tributos y del TEAC
6. Recapitulación
7. La Directiva 2010/45/UE, de 13 de julio de 2010, segunda Directiva en materia de facturación
8. La aprobación del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación
9. El registro de documentos
VII. Determinación de aquellas cuotas que resultan deducibles
1. Consideraciones generales
2. La necesidad de que el devengo se haya producido en el Territorio de Aplicación del Impuesto
3. Exigencia de que las cuotas se hayan soportado directamente con arreglo a Derecho por el sujeto pasivo
4. El principio de afectación: afectación a la actividad y a operaciones que generan el derecho a la práctica de la deducción
A) Análisis específico de la afectación de los bienes o servicios adquiridos
5. Determinación del origen de las cuotas. Análisis de aquellas operaciones por las que debe haberse soportado el Impuesto
6. La realidad de las operaciones por las que se soporte el Impuesto
VIII. Concreción del destino de los bienes y servicios adquiridos
IX. Determinación de aquellas cuotas que no pueden ser objeto de deducción
1. Supuestos de bienes y servicios corrientes
2. Supuesto de bienes de inversión
X. Determinación de aquellas cuotas que, reuniendo los requisitos previstos al efecto, no pueden ser objeto de deducción de acuerdo con el art. 96 de la LIVA
XI. La no deducibilidad de las cuotas soportadas en aquellos supuestos de participación del sujeto destinatario en operaciones de fraude
XII. Nacimiento, ejercicio y caducidad del derecho a la deducción
1. Nacimiento del derecho a la deducción
2. Ejercicio del derecho a la deducción
3. Caducidad del derecho a la deducción
XIII. Plazos establecidos para la deducción de las cuotas soportadas
1. Una cuestión preliminar: la imposibilidad de la deducción antes del devengo
A) Excepciones existentes a dicha imposibilidad
2. Plazos establecidos para ejercitar el derecho a la deducción
XIV. El ejercicio del derecho a la deducción del IVA soportado en los concursos de acreedores
XV. Supuestos de producción de errores en la práctica de las deducciones
XVI. Cuotas soportadas con anterioridad al inicio de las operaciones correspondientes a la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo
1. Introducción
2. Características del régimen de deducción de cuotas soportadas antes del inicio de la actividad hasta el 1 de enero de 2001
3. Doctrina elaborada por el TJUE en la Sentencia de 21 de marzo de 2000: un nuevo punto de partida
4. Análisis de la cuestión a partir del 1 de enero de 2001: alcance de la Resolución de la DGT 1/2000, de 11 de octubre
5. Delimitación del régimen establecido por la Ley 14/2000, de 30 de diciembre: cuestiones conflictivas
6. ¿Qué requisitos resultan necesarios para poder deducir las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de las operaciones correspondientes al desarrollo de la actividad?
7. Aspectos procedimentales de la deducción de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la realización habitual de la actividad. Criterios de regularización de las deducciones aplicables
8. ¿Qué empresarios pueden efectuar la deducción de las cuotas de IVA soportadas con anterioridad al inicio de las entregas de bienes propias de la actividad?
9. Recapitulación
XVII. La aplicación del mecanismo de la deducción del IVA en aquellos supuestos en los que tiene lugar el ejercicio simultáneo de varias actividades
1. Introducción
2. La aplicación de la regla de prorrata. Consideraciones generales
3. Clases de prorrata
4. Análisis de la regla de prorrata general
A) Determinación de los supuestos a los que se aplica y porcentaje de deducción aplicable
a) Partidas que no han de computarse en el numerador y en el denominador
b) Partidas susceptibles de ser computadas en el denominador
c) Análisis de los conceptos «volumen de operaciones» o «importe total de las operaciones»
d) Principales cuestiones susceptibles de llegar a plantearse en el procedimiento de aplicación
5. Recapitulación
6. La incidencia de las subvenciones en el cálculo de la regla de prorrata
7. Criterios de aplicación práctica de las deducciones
8. La aplicación de la regla de prorrata especial
A) Análisis de los distintos supuestos de aplicación
B) Procedimiento de determinación
C) Recapitulación
9. Supuestos en los que se realizan actividades diferenciadas
A) Introducción
B) Delimitación del concepto de sectores diferenciados. Análisis del art. 9.1.c) de la LIVA
C) Determinación del porcentaje de deducción que resulta común a la realización de varias actividades
10. Consecuencias derivadas de la interrupción de la actividad en el ejercicio del derecho de deducción
XVIII. El régimen de deducción aplicable en el IVA a los bienes de inversión
1. Contenido y finalidad de la deducción del IVA soportado por los bienes de inversión
2. ¿Qué hemos de entender por bienes de inversión?
3. Criterios de regularización de las deducciones
A) Determinación de aquellos supuestos en los que procede la práctica de la regularización
B) Cálculo de la regularización
C) Recapitulación
4. La regularización de las cuotas de IVA soportado en función del grado de afectación de los bienes a la actividad
5. Análisis del procedimiento que ha de seguirse para practicar la regularización de deducciones por bienes de inversión
6. Régimen tributario de la adquisición de bienes de inversión en operaciones no sujetas
7. Transmisión de bienes de inversión durante el período de regularización
XIX. La rectificación de deducciones
XX. Ejercicios de opciones en materia de deducciones
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