El presente manual tiene como origen la anterior publicación denominada Consolidación contable y fiscal. Operaciones entre empresas del grupo: novedades contables y efectos fiscales del nuevo Plan General de Contabilidad.
En esta publicación se mantiene el punto de vista práctico del anterior trabajo. Para ello, se analiza un amplio abanico de situaciones que pueden darse en el devenir diario de los grupos consolidados, mostrando la solución a las mismas desde el punto de vista contable y tributario, así como su reflejo en el modelo 220 de declaración del Impuesto sobre Sociedades de grupos fiscales.
Se incorporan novedades sustanciales respecto al trabajo anterior, tales como un examen de la consolidación contable regulada en el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las normas para la formulación de cuentas anuales consolidadas, así como una mención de las novedades más significativas introducidas por el citado real decreto.
Asimismo, se examina el régimen de consolidación fiscal regulado por los artículos 64 a 82 del Real Decreto Legislativo 4/2004.
Igualmente, se ponen de manifiesto las diferencias y analogías que existen entre los procesos de consolidación contable y fiscal y, en especial, la diferencia entre la base imponible consolidada y el resultado contable consolidado.
Se incorpora un capítulo que examina la relación que existe entre las cuentas anuales consolidadas que deben depositarse en el Registro Mercantil con las cuentas anuales declaradas en el modelo 220 de grupos fiscales, así como la información que consta en la memoria que tiene incidencia en la cuantificación de la base imponible del grupo fiscal.
Se hace referencia a la problemática de los pagos fraccionados que deben realizar los grupos fiscales, haciendo mención al impacto que tiene la alteración de los grupos fiscales. Para ello, se plantea un supuesto práctico que analiza esta cuestión plasmándose la solución en el modelo 222 de pagos fraccionados del grupo.
Para finalizar, se incorpora un capítulo que pretende hacer una aproximación al régimen especial de grupo a efectos del IVA, en el que se examinan los rasgos más significativos del citado régimen, incorporando un supuesto práctico que analiza el régimen especial en sus vertientes básica y avanzada, plasmando también la solución del mismo en los modelos de declaración específicos de este régimen, modelos 039, 322 y 353. Presentación Capítulo 1. Operaciones entre empresas del grupo: régimen general Capítulo 2. Consolidación contable Capítulo 3. Novedades en las normas para la formulación de las cuentas anuales consolidadas (RD 1159/2010, de 17 de septiembre) Capítulo 4. Consolidación fiscal Capítulo 5. Cuentas anuales consolidadas y consolidación fiscal Capítulo 6. Diferencias entre la consolidación fiscal y contable Capítulo 7. Efecto de la incorporación de las Normas Internacionales de Información Financiera a la normativa contable interna Capítulo 8. Relación entre resultado contable y base imponible en grupos fiscales Capítulo 9. Pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal Capítulo 10. Régimen especial del grupo de entidades Índice sistemático
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